L'interpello: chiedere prima all'Agenzia delle entrate

I tipi di interpello

Il contributo, introdotto dalla riforma del 2023 per finanziare la formazione del personale delle Agenzie fiscali, è stato limitato dal D.Lgs. 192/2025 alle fattispecie particolarmente complesse. La sua misura, graduata per tipo di contribuente, volume d'affari e tipo di istanza, deve essere fissata da un regolamento del Ministro dell'economia (art. 11, c. 3), il cui schema ha avuto il parere del Consiglio di Stato n. 1204/2026 con richieste di modifica: finché il regolamento non è adottato, gli interpelli restano gratuiti.

Quando l'istanza è inammissibile

L'interpello deve riguardare un caso concreto e personale e va presentato prima della scadenza del termine per la dichiarazione o per l'adempimento a cui la questione si riferisce (art. 2 D.Lgs. 156/2015). È inammissibile se manca l'obiettiva incertezza, per esempio perché una circolare o una risoluzione hanno già risolto casi uguali (art. 11, c. 4), se ripropone una questione già decisa senza fatti nuovi, se riguarda materie di altre procedure come gli accordi preventivi, se su quella questione sono già iniziati controlli di cui il contribuente è formalmente a conoscenza, o se il contribuente non completa i dati mancanti quando gli viene chiesto (art. 5 D.Lgs. 156/2015). Per le persone fisiche e i contribuenti in contabilità semplificata la legge prevede inoltre che l'interpello sia ammissibile solo dopo aver consultato il servizio di consultazione semplificata, una banca dati della prassi le cui regole di funzionamento sono affidate a un decreto ministeriale (art. 10-novies): prima di presentare l'istanza conviene verificare se il servizio è attivo e documentarne l'uso.

La risposta: tempi ed effetti

L'Agenzia risponde per iscritto, con motivazione, entro novanta giorni, sospesi dal 1° al 31 agosto e mentre si attende il parere obbligatorio di un'altra amministrazione; può chiedere documentazione integrativa (art. 11, c. 5). La risposta vincola ogni ufficio, ma solo per la questione posta e per chi l'ha chiesta, e i suoi effetti si estendono ai comportamenti successivi dello stesso tipo, salvo che l'Agenzia rettifichi la soluzione per il futuro. Se l'Agenzia non risponde in tempo, il silenzio vale come condivisione della soluzione proposta dal contribuente; gli atti impositivi o sanzionatori difformi dalla risposta, espressa o tacita, sono annullabili. L'istanza non sposta scadenze, decadenze e prescrizione (c. 6), e la risposta non è impugnabile (c. 7): chi non la condivide può comportarsi diversamente e difendersi contro l'eventuale atto impositivo, anche con il contraddittorio preventivo.

Accanto all'interpello, lo Statuto prevede le circolari, la consultazione semplificata e la consulenza giuridica, che però è riservata ad associazioni di categoria, ordini professionali, enti pubblici e amministrazioni, su questioni di rilevanza generale e non su casi di singoli contribuenti (artt. 10-sexies e 10-octies).

1. Verificare la prassi: circolari, risoluzioni e risposte già pubblicate sul caso.
2. Scegliere il tipo di interpello e controllare di essere nei termini.
3. Descrivere il caso in modo completo, con i documenti, e proporre una soluzione motivata.
4. Presentare l'istanza con i canali telematici e tenere traccia della data.
5. Allo scadere dei 90 giorni, se non c'è risposta, conservare la prova del silenzio-assenso.

Per chi si trasferisce in Italia, l'interpello sui requisiti della flat tax è spiegato nella pagina sui regimi per impatriati e neo-residenti; per correggere un errore già commesso servono il ravvedimento operoso o l'autotutela.