Imposte e situazioni particolari

Residenza fiscale, redditi esteri e quadro RW, registro e successioni, IMU, partite IVA, crediti d'imposta.

La residenza fiscale delle persone fisiche: i criteri dal 2024I quattro criteri alternativi dell'art. 2, c. 2, TUIR come riscritto dal D.Lgs. 209/2023 (residenza ai sensi del codice civile: dimora abituale; domicilio: luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari, non più gli affari e interessi economici; presenza fisica nel territorio per la maggior parte del periodo d'imposta, 183 giorni o 184 nei bisestili, contando le frazioni di giorno; iscrizione anagrafica per la maggior parte dell'anno come presunzione relativa), la presunzione per i trasferiti in Stati a fiscalità privilegiata (art. 2, c. 2-bis: cittadini cancellati dall'anagrafe e trasferiti in Stati non inclusi nella white list del D.M. 4 settembre 1996 o inclusi nella lista del D.M. 4 maggio 1999 si presumono residenti salvo prova contraria), che cosa comporta (tassazione dei redditi ovunque prodotti, art. 3; monitoraggio fiscale con quadro RW, IVIE e IVAFE; credito per le imposte estere, art. 165; obblighi dichiarativi; per i non residenti solo i redditi di fonte italiana), il conflitto tra due Stati (convenzioni contro le doppie imposizioni: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità, accordo tra autorità; l'anno non si fraziona salvo le convenzioni con Svizzera e Germania), il trasferimento all'estero (cancellazione dall'anagrafe e iscrizione AIRE non bastano da sole; prove: contratto di affitto o acquisto, utenze, lavoro, scuola dei figli, conto, iscrizione sanitaria, biglietti e presenze; errori: famiglia rimasta in Italia, casa a disposizione, cariche sociali, frequenza dei rientri), accertamento (indagini su carte, celle telefoniche, social e voli; scambio automatico di informazioni CRS; termini ordinari e raddoppiati per gli Stati black list; sanzioni per omessa dichiarazione dal 120 per cento e per il quadro RW dal 3 al 15 per cento, raddoppiate per i paradisi fiscali; reato di omessa dichiarazione oltre 50.000 euro di imposta), le società (art. 73, c. 3: sede legale, sede di direzione effettiva o gestione ordinaria in via principale per la maggior parte dell'anno; esterovestizione), i regimi per chi arriva (impatriati: 50 per cento imponibile fino a 600.000 euro per cinque anni con tre anni di residenza estera e alta qualificazione, 40 per cento con figli minori, art. 5 D.Lgs. 209/2023; neo-residenti: imposta sostitutiva di 300.000 euro l'anno sui redditi esteri per chi si trasferisce dal 2026, 50.000 per familiare, quindici anni, nove anni di residenza estera su dieci, art. 24-bis; pensionati esteri al 7 per cento nei comuni del Sud fino a 30.000 abitanti per dieci anni, art. 24-ter), dal 2027 le stesse regole nel nuovo testo unico (D.Lgs. 117/2026).