Il patto di famiglia: passare l'azienda ai figli senza liti

In breve

Che cosa: trasferimento in vita dell'azienda o delle quote a figli o nipoti.
Forma: atto pubblico dal notaio, a pena di nullità.
Chi partecipa: anche il coniuge e tutti i futuri legittimari, che vengono liquidati o rinunciano.
Stabilità: niente collazione né riduzione alla morte dell'imprenditore.
Fisco: esente se l'impresa prosegue o il controllo è mantenuto per cinque anni.

Che cos'è e a che cosa serve

Art. 768-bis c.c.

«È patto di famiglia il contratto con cui, compatibilmente con le disposizioni in materia di impresa familiare e nel rispetto delle differenti tipologie societarie, l'imprenditore trasferisce, in tutto o in parte, l'azienda, e il titolare di partecipazioni societarie trasferisce, in tutto o in parte, le proprie quote, ad uno o più discendenti.»

Il patto nasce per risolvere un problema classico del passaggio generazionale: l'imprenditore vuole lasciare l'azienda al figlio che la porta avanti, ma alla sua morte gli altri figli potrebbero chiedere la collazione o agire in riduzione per la lesione della legittima, mettendo a rischio l'impresa. Con il patto la divisione si fa subito, d'accordo con tutti, e diventa definitiva. Si possono trasferire l'azienda individuale o le partecipazioni in società, compatibilmente con le regole dell'impresa familiare e con quelle dello statuto, per esempio le clausole di gradimento o prelazione. Il contratto va fatto per atto pubblico, a pena di nullità (art. 768-ter).

Chi partecipa e come si liquidano gli altri

Soggetto	Ruolo	Norma
Imprenditore o titolare delle quote	Trasferisce l'azienda o le partecipazioni	Art. 768-bis
Discendenti assegnatari	Ricevono l'azienda o le quote e liquidano gli altri	Art. 768-quater
Coniuge e altri futuri legittimari	Partecipano e ricevono una somma pari al valore della loro quota di legittima, o rinunciano; possono ricevere anche beni in natura	Art. 768-quater
Legittimari sopravvenuti o non partecipanti	Alla successione chiedono la somma con gli interessi legali	Art. 768-sexies

La liquidazione si calcola sul valore di quanto trasferito, applicando le quote di legittima previste dagli artt. 536 e seguenti; le parti possono concordare che avvenga in natura, e i beni assegnati agli altri partecipanti sono imputati alla loro legittima, anche con un contratto successivo collegato al primo. Quanto ricevuto con il patto non è soggetto a collazione né a riduzione (art. 768-quater, c. 4): è questo il vantaggio principale. Sulle quote di riserva si veda la pagina su legittima e quota disponibile.

Le imposte

Il trasferimento dell'azienda o delle partecipazioni ai discendenti tramite patto di famiglia non è soggetto all'imposta di donazione, a condizione che gli assegnatari proseguano l'attività d'impresa per almeno cinque anni o, per le quote di società di capitali, che acquisiscano o integrino il controllo e lo mantengano per cinque anni; nell'atto va resa una dichiarazione di impegno, e il mancato rispetto delle condizioni fa decadere dal beneficio, con imposta ordinaria, sanzione e interessi (art. 3, c. 4-ter, D.Lgs. 346/1990). Le somme che gli assegnatari pagano ai fratelli o al coniuge non assegnatari, secondo la Cassazione, si tassano come donazione dell'imprenditore a loro favore, con l'aliquota e la franchigia proprie del rapporto con il disponente (Cass. 29506/2020), e non come donazione tra fratelli.

Impugnazione, scioglimento e liti

Il patto può essere impugnato dai partecipanti per vizi del consenso, cioè errore, violenza o dolo, entro un anno (art. 768-quinquies); il mancato rispetto dei diritti dei legittimari non partecipanti è anch'esso motivo di impugnazione (art. 768-sexies). Si può sciogliere o modificare solo con un nuovo contratto tra le stesse persone e con la stessa forma, oppure con il recesso, se è previsto nel contratto, tramite dichiarazione certificata da un notaio (art. 768-septies). Per le liti sui patti di famiglia la mediazione è condizione di procedibilità prima della causa (art. 5 D.Lgs. 28/2010). Per pianificare il passaggio generazionale si vedano anche le pagine sulla holding di famiglia e sul testamento dal notaio.

Far stimare l'azienda o le quote da un professionista indipendente.
Individuare tutti i legittimari attuali: coniuge, figli, discendenti dei figli premorti.
Concordare la liquidazione, in denaro o in natura, o le rinunce.
Verificare statuto e patti della società per le clausole sul trasferimento delle quote.
Rispettare per cinque anni le condizioni dell'esenzione fiscale.

Domande frequenti

Chi deve partecipare al patto di famiglia?

L'imprenditore o il titolare delle partecipazioni, i discendenti che ricevono l'azienda o le quote, e inoltre il coniuge e tutti coloro che sarebbero legittimari se in quel momento si aprisse la successione (art. 768-quater c.c.). Chi non partecipa, per esempio un figlio nato dopo o un nuovo coniuge, alla morte dell'imprenditore può chiedere ai beneficiari il pagamento della somma corrispondente alla sua quota, con gli interessi legali (art. 768-sexies).

I fratelli che non ricevono l'azienda che cosa ottengono?

Una liquidazione pagata da chi riceve l'azienda o le quote, pari al valore della loro quota di legittima calcolata su quanto trasferito, in denaro o, se concordato, in natura; possono anche rinunciarvi in tutto o in parte (art. 768-quater c.c.). In cambio il patto è stabile: quanto ricevuto con il patto non è soggetto a collazione né a riduzione alla morte dell'imprenditore.

Il patto di famiglia si paga come una donazione?

Il trasferimento dell'azienda o delle partecipazioni ai discendenti è esente dall'imposta se gli assegnatari proseguono l'attività d'impresa, o per le società di capitali mantengono il controllo, per almeno cinque anni, con un'apposita dichiarazione di impegno; in caso contrario decadono dal beneficio e pagano l'imposta con sanzioni e interessi (art. 3, c. 4-ter, D.Lgs. 346/1990). Le somme pagate ai fratelli non assegnatari, secondo la Cassazione, si tassano come donazione dell'imprenditore, con l'aliquota e la franchigia del rapporto con lui (Cass. 29506/2020).

Si può tornare indietro dopo aver firmato?

Il patto si può sciogliere o modificare solo con un nuovo contratto tra le stesse persone, con la stessa forma, o con il recesso se il contratto lo prevede espressamente, mediante dichiarazione certificata da un notaio (art. 768-septies c.c.). Si può impugnare per errore, violenza o dolo entro un anno (art. 768-quinquies). Le liti sul patto sono soggette alla mediazione obbligatoria prima della causa.

Fonti normative

I testi sono quelli vigenti su normattiva.it alla data di verifica della pagina.

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