In breve
- Per chi: persone con disabilità grave, prive di sostegno familiare o in vista della sua mancanza.
- Strumenti: trust, vincolo di destinazione, fondo speciale con affidamento fiduciario.
- Fisco: niente imposta di successione e donazione, imposte fisse, niente bollo.
- Condizioni: atto pubblico, beneficiario esclusivo, controllo, durata fino alla morte del beneficiario.
- Amministratore di sostegno: il genitore può designarlo per il dopo.
La legge e il fondo pubblico
La L. 112/2016 riguarda le persone con disabilità grave, non dovuta al naturale invecchiamento, prive del sostegno familiare perché mancano i genitori o perché questi non sono in grado di assisterle, e prevede una presa in carico progressiva già durante la vita dei genitori, nell'ambito del progetto individuale previsto dalla legge sui servizi sociali (art. 1). Un fondo nazionale finanzia percorsi per uscire dagli istituti, gruppi-appartamento e soluzioni di co-housing, interventi di emergenza e programmi per l'autonomia (artt. 3-4); l'accesso passa dai servizi sociali secondo i criteri regionali.
Trust, vincolo di destinazione e fondi speciali
«I beni e i diritti conferiti in trust ovvero gravati da vincoli di destinazione di cui all'articolo 2645-ter del codice civile ovvero destinati a fondi speciali [...], istituiti in favore delle persone con disabilità grave come definita dall'articolo 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n. 104 [...], sono esenti dall'imposta sulle successioni e donazioni [...]»
| Agevolazione | Contenuto | Comma |
|---|---|---|
| Imposta di successione e donazione | Esenzione per i beni conferiti | 1 |
| Registro, ipotecaria e catastale | In misura fissa per i trasferimenti a favore del trust o del fondo | 6 |
| Bollo | Esenti gli atti del trustee, del fiduciario o del gestore | 7 |
| IMU | I comuni possono prevedere aliquote ridotte, franchigie o esenzioni | 8 |
| Erogazioni di terzi | Detraibili o deducibili, fino al 20% del reddito e 100.000 euro l'anno | 9 |
| Premorienza del beneficiario | Ritorno ai disponenti esente, imposte fisse | 4 |
Le agevolazioni spettano solo se l'atto persegue come finalità esclusiva l'inclusione, la cura e l'assistenza della persona con disabilità grave e rispetta tutte le condizioni del comma 3: atto pubblico; indicazione chiara di soggetti e ruoli, dei bisogni della persona e delle attività assistenziali, anche per evitare l'istituzionalizzazione; obblighi e rendiconto del trustee, del fiduciario o del gestore; beneficiaria esclusiva la persona con disabilità; beni destinati solo a quelle finalità; un soggetto che controlli; durata fino alla morte del beneficiario; destinazione del patrimonio residuo, che alla morte del beneficiario è tassato secondo la parentela con chi ha costituito il trust (c. 5). Il vincolo di destinazione dell'art. 2645-ter c.c. richiede l'atto pubblico, dura al massimo novanta anni o per la vita del beneficiario e, trascritto, rende i beni aggredibili solo per i debiti contratti per quello scopo. Le regole sulla legittima degli altri figli restano applicabili (si veda la pagina sulla legittima).
Polizze e amministratore di sostegno
Per le assicurazioni sul rischio di morte finalizzate alla tutela di una persona con disabilità grave, la detrazione dei premi è calcolata su un importo massimo elevato a 750 euro (art. 5 L. 112/2016, che ha modificato l'art. 15 TUIR). Accanto agli strumenti patrimoniali serve una tutela personale: il genitore superstite può designare, con testamento, atto pubblico o scrittura privata autenticata, la persona che dovrà fare da amministratore di sostegno del figlio, e il giudice tutelare la preferisce salvo gravi motivi (art. 408 c.c.; si veda la pagina sull'amministrazione di sostegno).
- Verificare il riconoscimento della disabilità grave ex art. 3, c. 3, L. 104/1992.
- Scegliere lo strumento: trust, vincolo di destinazione o fondo speciale.
- Redigere l'atto pubblico con tutte le clausole richieste dall'art. 6, c. 3.
- Designare l'amministratore di sostegno e il soggetto di controllo.
- Rivolgersi ai servizi sociali per il progetto individuale e il fondo pubblico.
Domande frequenti
Che vantaggi dà un trust per il figlio disabile?
Quali condizioni deve rispettare l'atto?
Che cosa succede al patrimonio quando muore il figlio?
Posso scegliere io chi farà l'amministratore di sostegno di mio figlio?
Fonti normative
- Art. 6 L. 112/2016 — Trust, vincoli di destinazione e fondi speciali
- Art. 1 L. 112/2016 — Finalità
- Art. 2645-ter c.c. — Atti di destinazione
- Art. 408 c.c. — Scelta dell'amministratore di sostegno
I testi sono quelli vigenti su normattiva.it alla data di verifica della pagina.
Da leggere insieme
- Persone fragili e tutelaL'amministrazione di sostegno: come si chiede e come funzionaL'amministrazione di sostegno (artt. 404-413 c.c.): ricorso al giudice tutelare senza avvocato ed esente da contributo, chi può chiederla, decreto in 60 giorni.
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