Avvisi di addebito INPS: opposizione in 40 giorni e prescrizione

In breve

L'avviso di addebito è già titolo esecutivo: dopo 60 giorni passa all'agente della riscossione.
Opposizione nel merito: giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica.
Vizi di forma o notifica: opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni.
Prescrizione: 5 anni, anche se l'avviso non è stato contestato (Cass. SU 23397/2016).
Rate: presso l'INPS prima dell'affidamento, poi presso l'agente della riscossione.

Che cos'è l'avviso di addebito

Art. 30, c. 1, DL 78/2010

«A decorrere dal 1° gennaio 2011, l'attività di riscossione relativa al recupero delle somme a qualunque titolo dovute all'Inps, anche a seguito di accertamenti degli uffici, è effettuata mediante la notifica di un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo.»

L'avviso di addebito sostituisce, per l'INPS, la cartella di pagamento. Deve contenere, a pena di nullità, il codice fiscale del debitore, il periodo e la causale del credito, gli importi distinti tra contributi, sanzioni e interessi, l'agente della riscossione competente, l'intimazione a pagare entro sessanta giorni e la firma, anche elettronica, del responsabile dell'ufficio (art. 30, c. 2). Si notifica di preferenza via PEC o con raccomandata. Se non si paga, l'agente della riscossione procede con le stesse armi usate per le cartelle: pignoramenti, fermi, ipoteche; sanzioni e somme aggiuntive continuano a crescere fino al pagamento e si aggiunge l'aggio.

Come e quando opporsi

Che cosa si contesta	Strumento	Termine
Il merito: contributi non dovuti, già pagati, calcolati male, periodo o lavoratore sbagliato	Opposizione al giudice del lavoro (art. 24, c. 5-6, D.Lgs. 46/1999)	40 giorni dalla notifica, perentorio
Vizi formali dell'atto o della notifica	Opposizione agli atti esecutivi	20 giorni
Fatti successivi alla notifica, come la prescrizione maturata dopo o il pagamento	Opposizione all'esecuzione	Senza termine fisso, finché dura l'esecuzione

Il ricorso si notifica all'INPS, presso la sede territoriale competente, e nel giudizio di primo grado il giudice del lavoro può sospendere l'esecuzione per gravi motivi (art. 24, c. 6). Tra i motivi più frequenti ci sono la decadenza dall'iscrizione a ruolo, che per i contributi non versati deve avvenire entro il 31 dicembre dell'anno successivo alla scadenza (art. 25), la prescrizione già maturata prima dell'avviso e gli errori di calcolo. Sulle contestazioni con l'INPS in generale si veda la pagina sul ricorso contro l'INPS.

La prescrizione dei contributi

I contributi previdenziali si prescrivono in cinque anni; il termine è di dieci anni se l'omissione è stata denunciata dal lavoratore o dai suoi superstiti (art. 3, c. 9, L. 335/1995). Il punto più importante riguarda gli avvisi non contestati: la scadenza dei quaranta giorni rende il credito non più discutibile nel merito, ma non lo trasforma in un credito che si prescrive in dieci anni, perché la prescrizione decennale dell'art. 2953 c.c. vale solo per i crediti accertati con sentenza (Cass. SU 23397/2016; Cass. 33797/2019 e 35632/2023). Se dopo l'avviso passano cinque anni senza atti interruttivi notificati, il debito si prescrive e lo si può far valere con l'opposizione all'esecuzione. I dettagli sono nella pagina su contributi omessi e prescrizione.

Pagare: avviso bonario, rate, definizioni

L'INPS può inviare prima un avviso bonario: pagando entro trenta giorni si evita l'iscrizione a ruolo, e se si chiede la rateizzazione si iscrivono a ruolo solo le rate (art. 24, c. 2). Dopo l'affidamento, l'avviso si può rateizzare presso l'agente della riscossione con le regole delle cartelle. Nelle definizioni agevolate sono spesso compresi anche i carichi INPS derivanti da contributi non versati: conviene verificare i requisiti a ogni nuova edizione.

Segnare la data di notifica: da lì 40 giorni per il merito, 20 per i vizi formali.
Verificare periodo e importi con l'estratto conto contributivo.
Controllare decadenza e prescrizione rispetto alle scadenze originarie.
Decidere se opporsi o pagare, anche a rate, per evitare pignoramenti.
Tenere traccia degli atti successivi dell'agente della riscossione per la prescrizione.

Domande frequenti

Entro quanto tempo posso contestare un avviso di addebito INPS?

Per contestare la pretesa nel merito (i contributi non sono dovuti, sono già stati pagati, l'importo è sbagliato) bisogna ricorrere al giudice del lavoro entro quaranta giorni dalla notifica: il termine è perentorio (art. 24, c. 5, D.Lgs. 46/1999). Per i vizi formali o di notifica dell'atto si usa l'opposizione agli atti esecutivi, entro venti giorni. Fatti successivi alla notifica, come la prescrizione maturata dopo, si fanno valere con l'opposizione all'esecuzione, senza termine fisso.

Non ho contestato l'avviso: ora il debito si prescrive in dieci anni?

No. Le Sezioni unite hanno chiarito che la scadenza del termine per opporsi rende il credito non più contestabile nel merito, ma non trasforma la prescrizione breve in decennale, perché l'avviso non è una sentenza (Cass. SU 23397/2016). Per i contributi resta quindi la prescrizione di cinque anni, che l'INPS o l'agente della riscossione devono interrompere con atti notificati.

In quanto tempo si prescrivono i contributi?

In cinque anni dalla scadenza del versamento; il termine è di dieci anni quando il lavoratore, o i suoi superstiti, hanno denunciato l'omissione (art. 3, c. 9, L. 335/1995). Per iscrivere a ruolo i contributi non versati l'INPS ha inoltre un termine di decadenza: entro il 31 dicembre dell'anno successivo alla scadenza (art. 25 D.Lgs. 46/1999).

Posso pagare a rate un avviso di addebito?

Sì. Prima dell'affidamento all'agente della riscossione si può chiedere la rateizzazione all'INPS; dopo, all'agente della riscossione, con le regole sulle cartelle. L'INPS può anche inviare un avviso bonario: pagando entro trenta giorni si evita l'iscrizione a ruolo (art. 24, c. 2). Valutare subito la rateizzazione evita pignoramenti e fermi e, per le imprese, aiuta a ottenere il DURC.

Fonti normative

I testi sono quelli vigenti su normattiva.it alla data di verifica della pagina.

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