Successioni con beni o eredi all'estero: legge, giudice, certificato

In breve

Legge applicabile: quella della residenza abituale del defunto al momento della morte.
Scelta: per testamento si può scegliere la legge del Paese di cui si è cittadini.
Una sola legge per tutta l'eredità, anche per i beni fuori dall'Unione.
Certificato successorio europeo: rilasciato dal notaio, vale negli altri Stati UE.
Imposte: il residente in Italia è tassato su tutti i beni, con credito per le imposte estere.

Quale legge si applica

Artt. 21, par. 1, e 22, par. 1, reg. UE 650/2012

«Salvo quanto diversamente previsto dal presente regolamento, la legge applicabile all'intera successione è quella dello Stato in cui il defunto aveva la propria residenza abituale al momento della morte. [...] Una persona può scegliere come legge che regola la sua intera successione la legge dello Stato di cui ha la cittadinanza al momento della scelta o al momento della morte.»

Il regolamento si applica alle successioni delle persone morte dal 17 agosto 2015 (art. 83); per quelle precedenti si applicava in Italia la legge nazionale del defunto (art. 46 L. 218/1995). La legge individuata regola tutta la successione: chi eredita, le quote, la legittima, l'accettazione, la divisione, i debiti; e si applica anche se è la legge di un Paese extraeuropeo (art. 20). In via eccezionale può prevalere la legge di un altro Paese con cui il defunto aveva collegamenti manifestamente più stretti (art. 21, par. 2), e il giudice può rifiutare l'applicazione di norme straniere manifestamente contrarie all'ordine pubblico (art. 35).

La scelta di legge è lo strumento più importante per chi vive all'estero: va fatta in modo espresso in una disposizione a causa di morte, come il testamento, o deve risultare chiaramente dalle sue clausole (art. 22). Un italiano che vive in Francia, per esempio, può scegliere la legge italiana per tutta la sua successione. Quanto alla forma, il testamento è valido se rispetta la legge del luogo in cui è stato fatto, della cittadinanza o del domicilio del testatore, tra le altre (art. 27 e Convenzione dell'Aja del 1961).

Quale giudice e quale procedura

Situazione	Chi decide	Norma
Regola generale	I giudici dello Stato membro di residenza abituale del defunto	Art. 4
Il defunto ha scelto la legge di uno Stato membro	Gli interessati possono concordare per iscritto i giudici di quello Stato	Art. 5
Residenza fuori dall'UE, beni in uno Stato membro	I giudici di quello Stato, se il defunto ne era cittadino o vi risiedeva negli ultimi cinque anni; altrimenti solo per quei beni	Art. 10
Accettazione o rinuncia all'eredità	Anche davanti all'autorità dello Stato di residenza dell'erede, se lì prevista	Art. 13

Il regolamento non si applica in Danimarca e in Irlanda, e ovviamente non vincola gli Stati terzi come Stati Uniti, Svizzera o Regno Unito, che applicano le proprie regole di diritto internazionale privato: per i beni che si trovano lì bisogna quindi verificare anche le norme locali, che possono per esempio richiedere procedure di successione proprie per gli immobili.

Il certificato successorio europeo

Il certificato permette a eredi, legatari ed esecutori testamentari di dimostrare in un altro Stato dell'Unione la loro qualità, le quote e i poteri, per esempio per chiudere un conto o trascrivere un immobile; produce effetti in tutti gli Stati membri senza bisogno di procedure, e chi paga o consegna beni sulla base del certificato è protetto (artt. 62-69). L'uso non è obbligatorio. In Italia lo rilascia il notaio, su richiesta degli interessati, e contro le sue decisioni si può reclamare al tribunale del luogo in cui il notaio risiede (art. 32 L. 161/2014).

Le imposte

Le imposte non sono armonizzate dal regolamento. In Italia, se il defunto era residente, l'imposta di successione riguarda tutti i beni e diritti, anche all'estero; se non era residente, solo i beni esistenti in Italia, come gli immobili e le quote di società italiane (art. 2 D.Lgs. 346/1990). Per evitare di pagare due volte, dall'imposta italiana si detraggono le imposte pagate all'estero sugli stessi beni, fino alla quota di imposta italiana proporzionale, salvi i trattati (art. 26). Sulla dichiarazione si veda la pagina sulla dichiarazione di successione; per i beni esteri degli eredi residenti vanno considerati anche gli obblighi di monitoraggio (si veda la pagina sul quadro RW).

Individuare la residenza abituale del defunto al momento della morte.
Cercare testamenti e scelte di legge, anche fatti all'estero.
Mappare i beni per Paese: conti, immobili, partecipazioni.
Chiedere il certificato successorio europeo al notaio per i beni in altri Stati UE.
Coordinare le imposte italiane ed estere e le relative dichiarazioni.

Domande frequenti

Mio padre, italiano, viveva in Spagna: quale legge regola la sua eredità?

Se è morto dal 17 agosto 2015, di regola la legge spagnola, perché conta la residenza abituale al momento della morte (art. 21 reg. UE 650/2012), e quella legge regola l'intera successione, compresi i beni in Italia. Fa eccezione il caso in cui abbia scelto per testamento la legge italiana, come cittadino italiano (art. 22), o quello, eccezionale, in cui risultino collegamenti manifestamente più stretti con l'Italia. Anche le quote di legittima dipendono dalla legge applicabile.

Posso scegliere nel testamento che alla mia successione si applichi la legge italiana?

Sì, se sei cittadino italiano al momento della scelta o della morte: la scelta va fatta in modo espresso in una disposizione a causa di morte, per esempio nel testamento, o deve risultare chiaramente dalle sue clausole (art. 22 reg. UE 650/2012). Chi ha più cittadinanze può scegliere la legge di una qualsiasi di esse. La scelta vale per tutta la successione, ovunque si trovino i beni.

Che cos'è il certificato successorio europeo e dove si chiede?

È un documento facoltativo che permette a eredi, legatari ed esecutori testamentari di dimostrare la loro qualità e i loro diritti in un altro Stato dell'Unione, per esempio per sbloccare un conto o intestarsi un immobile, senza procedure di riconoscimento (artt. 62-69 reg. UE 650/2012). In Italia lo rilascia il notaio; contro le sue decisioni si può reclamare al tribunale (art. 32 L. 161/2014).

Si paga l'imposta di successione in Italia sui beni all'estero?

Sì, se il defunto era residente in Italia: l'imposta italiana riguarda tutti i beni e diritti trasferiti, anche se si trovano all'estero; se invece non era residente, riguarda solo i beni esistenti in Italia (art. 2 D.Lgs. 346/1990). Per evitare la doppia tassazione, dall'imposta italiana si detraggono le imposte pagate all'estero sugli stessi beni, fino alla parte di imposta italiana ad essi proporzionale, salvi i trattati internazionali (art. 26).

Fonti normative

I testi sono quelli vigenti su normattiva.it alla data di verifica della pagina.

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