Superbonus e bonus edilizi: abusi, decadenza, recupero, responsabilità

In breve

CILA Superbonus: niente stato legittimo; il bonus si perde per ragioni edilizie solo in quattro casi.
Abusi: restano sanzionabili dal Comune, anche se il bonus non decade.
Recupero: il bonus non spettante si restituisce con interessi; paga il beneficiario, gli altri solo per dolo o colpa grave.
Tecnici: sanzioni da 2.000 a 15.000 euro e reato per asseverazioni false.
Sequestri: possibili anche sui crediti ceduti a terzi in buona fede.

La CILA Superbonus e lo stato legittimo

Art. 119, c. 13-ter, DL 34/2020

«[...] La presentazione della CILA non richiede l'attestazione dello stato legittimo [...]. Per gli interventi di cui al presente comma, la decadenza del beneficio fiscale previsto dall'articolo 49 del decreto del Presidente della Repubblica n. 380 del 2001 opera esclusivamente nei seguenti casi: a) mancata presentazione della CILA; b) interventi realizzati in difformità dalla CILA; c) assenza dell'attestazione dei dati di cui al secondo periodo; d) non corrispondenza al vero delle attestazioni [...]»

Gli interventi Superbonus, anche strutturali o sui prospetti, esclusa la demolizione e ricostruzione, sono manutenzione straordinaria e si avviano con la CILA, indicando gli estremi del titolo con cui l'edificio è stato costruito o legittimato, oppure attestando che è stato completato prima del 1° settembre 1967. La regola ordinaria sarebbe diversa: gli interventi abusivi o difformi oltre il 2% non beneficiano di agevolazioni fiscali, il Comune deve segnalarli all'amministrazione finanziaria entro tre mesi e il fisco può recuperare le imposte entro tre anni (art. 49 DPR 380/2001). La norma speciale limita la decadenza ai quattro casi indicati, ma lascia intatta ogni valutazione sulla legittimità dell'immobile (c. 13-quater): un abuso resta un abuso, da sanare o da rimuovere. Le varianti in corso d'opera si comunicano a fine lavori (c. 13-quinquies). Su titoli e tolleranze si vedano le pagine su SCIA, CILA ed edilizia libera e sulle tolleranze costruttive.

Il recupero del bonus e chi ne risponde

L'Agenzia delle entrate controlla i presupposti della detrazione e, se mancano anche in parte, recupera l'importo non spettante con gli interessi nei confronti del beneficiario (art. 121, c. 4-5, DL 34/2020). Il fornitore che ha praticato lo sconto in fattura e i cessionari del credito rispondono in solido solo se hanno concorso nella violazione con dolo o colpa grave (c. 6), e il concorso è escluso per il cessionario che ha acquisito il credito con la documentazione indicata dalla legge (c. 6-bis). Dal 17 febbraio 2023 non è più possibile, salvo eccezioni, optare per nuove cessioni o sconti in fattura (art. 2 DL 11/2023). Sulle contestazioni fiscali si veda la pagina su crediti d'imposta e bonus edilizi.

Soggetto	Che cosa rischia	Norma
Committente beneficiario	Restituzione della detrazione non spettante con interessi; rivalsa su impresa e tecnici	Art. 121, c. 5-6
Impresa che ha fatto lo sconto, cessionari	Solidarietà solo per concorso con dolo o colpa grave	Art. 121, c. 6 e 6-bis
Tecnico asseveratore	Da 2.000 a 15.000 euro per ogni asseverazione infedele; reato per informazioni false o congruità falsa	Art. 119, c. 13-bis.1 e 14
Chi ha costruito la frode	Reati tributari, truffa aggravata, sequestro e confisca dei crediti	Codice penale; D.Lgs. 74/2000

Sequestri e liti tra le parti

Nelle indagini sulle frodi, la Cassazione ha ammesso il sequestro preventivo dei crediti d'imposta anche quando sono nelle mani di cessionari in buona fede, come le banche, perché la loro circolazione può aggravare le conseguenze del reato (Cass. 3108/2024 e 28064/2024; si veda la pagina sul sequestro preventivo e quella sulla truffa aggravata). Sul piano civile, i contenziosi più frequenti riguardano i lavori non finiti o difformi, i crediti non più cedibili e la ripartizione delle perdite tra committente, impresa e tecnici: le regole sono quelle dell'appalto e della responsabilità professionale, con le clausole del contratto a fare la differenza.

Raccogliere la documentazione: CILA, titoli edilizi, asseverazioni, visti di conformità, fatture.
Verificare lo stato dell'immobile e gli eventuali abusi da sanare.
Rispondere ai controlli dell'Agenzia nel contraddittorio, con un consulente.
Valutare le azioni verso impresa e tecnici, e le loro polizze.
Per i cessionari, conservare la documentazione che esclude il concorso.

Domande frequenti

La casa ha un piccolo abuso: perdo il Superbonus?

Per i lavori eseguiti con la CILA Superbonus, la decadenza dal beneficio per ragioni edilizie scatta solo in quattro casi: CILA non presentata, lavori difformi dalla CILA, mancata indicazione del titolo edilizio originario o della costruzione anteriore al 1° settembre 1967, attestazioni non veritiere (art. 119, c. 13-ter, DL 34/2020); non serve l'attestazione dello stato legittimo. Resta però ferma ogni valutazione del Comune sulla legittimità dell'immobile (c. 13-quater): l'abuso può essere sanzionato o va sanato, anche se il bonus non si perde per questo.

L'Agenzia delle entrate contesta il bonus: chi deve restituire i soldi?

Il recupero della detrazione non spettante, con gli interessi, avviene nei confronti del beneficiario, cioè del committente che ha fruito della detrazione o l'ha ceduta (art. 121, c. 5-6, DL 34/2020). Il fornitore che ha applicato lo sconto e i cessionari rispondono in solido solo se hanno concorso nella violazione con dolo o colpa grave; il cessionario che ha acquisito il credito con la documentazione prevista dalla legge è escluso dal concorso (c. 6-bis). Il committente può poi rivalersi su impresa e tecnici se l'errore è loro.

Che cosa rischia il tecnico che firma un'asseverazione sbagliata?

Una sanzione amministrativa da 2.000 a 15.000 euro per ogni asseverazione infedele (art. 119, c. 14, DL 34/2020), con l'obbligo di una polizza di responsabilità civile, e, se espone informazioni false o attesta falsamente la congruità delle spese, un reato punito con la reclusione da due a cinque anni e con la multa da 50.000 a 100.000 euro, aumentata se c'è il fine di profitto (c. 13-bis.1). Risponde inoltre verso il committente per i danni.

La banca che ha comprato i crediti può subire un sequestro anche se era in buona fede?

Sì. La Cassazione ha ritenuto legittimo il sequestro preventivo impeditivo di crediti d'imposta derivanti da frodi sul Superbonus anche quando sono nelle mani di un cessionario in buona fede, perché conta il legame dei crediti con il reato e il pericolo che la loro circolazione ne aggravi le conseguenze (Cass. 3108/2024 e 28064/2024). La buona fede documentata esclude invece la responsabilità solidale sul piano tributario.

Fonti normative

I testi sono quelli vigenti su normattiva.it alla data di verifica della pagina.

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