Il TFR: calcolo, tempi di pagamento, anticipo, tutele

Come si calcola

La retribuzione utile comprende tutte le somme corrisposte in dipendenza del rapporto a titolo non occasionale, compresi i valori in natura, le mensilità aggiuntive, gli straordinari abituali, i premi ricorrenti, e con esclusione dei rimborsi spese; i contratti collettivi possono escludere voci specifiche. Nei periodi di malattia, infortunio, maternità e cassa integrazione si computa la retribuzione che sarebbe spettata. Dalla quota annua si detrae lo 0,50% della retribuzione versato all'INPS (art. 3 l. 297/1982). L'accantonamento si rivaluta ogni anno su base composta; il datore paga un'imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni. Il conteggio finale è la somma delle quote rivalutate meno gli anticipi già ricevuti; la busta paga riporta di regola il TFR maturato, e il datore deve consegnare alla cessazione il prospetto di calcolo. Un controllo con un consulente o il sindacato è utile quando il rapporto è durato molti anni o ha avuto retribuzioni variabili.

Dove sta il TFR: azienda, fondo pensione, Tesoreria

Dal 2007 il lavoratore sceglie, entro sei mesi dall'assunzione, se destinare il TFR maturando a un fondo di previdenza complementare (con il contributo del datore previsto dal contratto) o lasciarlo in azienda; il silenzio vale come adesione al fondo. Nelle aziende con almeno cinquanta dipendenti il TFR lasciato in azienda è versato al Fondo di Tesoreria dell'INPS, ma resta il datore a liquidarlo alla cessazione, salvo conguaglio con l'INPS. Il TFR conferito al fondo pensione segue le regole del d.lgs. 252/2005: si riceve al pensionamento, con anticipazioni per spese sanitarie (fino al 75%, in ogni momento), prima casa (75%, dopo otto anni), altre esigenze (30%, dopo otto anni), e riscatti totali o parziali per disoccupazione e altre cause.

L'anticipo

Chi ha almeno otto anni di servizio presso lo stesso datore può chiedere, una sola volta, un'anticipazione fino al 70% del TFR maturato, per spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche o per l'acquisto della prima casa per sé o per i figli (con atto notarile), e per le altre causali aggiunte dalla legge e dai contratti (ristrutturazione, congedi parentali e formativi). Il datore può soddisfare le richieste nei limiti del 10% degli aventi diritto e del 4% dei dipendenti all'anno, con priorità ai casi previsti dai contratti; l'anticipo è detratto dal TFR finale e tassato con la stessa tassazione separata.

Quando e come viene pagato, e come è tassato

Il TFR è dovuto in ogni caso di cessazione: dimissioni, licenziamento per qualsiasi motivo compresa la giusta causa, scadenza del termine, morte (in questo caso l'indennità spetta a coniuge, figli e parenti a carico, art. 2122, fuori dalla successione). La legge non fissa un termine di pagamento e i contratti collettivi prevedono di solito la liquidazione con l'ultima retribuzione o entro trenta-quarantacinque giorni; dal giorno della cessazione decorrono interessi e rivalutazione. Il datore può compensare il TFR solo con crediti certi e liquidi verso il lavoratore (l'indennità di preavviso non lavorato nelle dimissioni, prestiti documentati), non con pretese di danno non accertate. Il TFR è soggetto a tassazione separata, con un'aliquota calcolata sul reddito medio del quinquennio precedente e successivo conguaglio dell'Agenzia delle Entrate, e non a contribuzione. Nel pubblico impiego il trattamento (TFS o TFR) è pagato dall'INPS con termini differiti, da dodici a ventiquattro mesi secondo la causa di cessazione, e a rate sopra i 50.000 euro; la Corte costituzionale ha sollecitato il legislatore a ridurre questi tempi (sentenze 130/2023 e successive).

Se il datore non paga

1. Diffida scritta con il conteggio e un termine.
2. Decreto ingiuntivo davanti al giudice del lavoro sulla base della busta paga o del prospetto di calcolo, con provvisoria esecuzione; poi precetto e pignoramento (conti, crediti verso clienti, beni).
3. Fondo di garanzia INPS (l. 297/1982): se il datore è in liquidazione giudiziale, concordato o liquidazione coatta, dopo l'ammissione al passivo si chiede al Fondo il pagamento del TFR e degli accessori; se il datore non è soggetto a procedure concorsuali, dopo un'esecuzione forzata infruttuosa. Il Fondo paga anche le ultime tre mensilità (d.lgs. 80/1992). La domanda si presenta online all'INPS e i tempi sono di alcuni mesi.
4. Prescrizione: cinque anni dalla cessazione del rapporto (art. 2948 n. 5 c.c.), interrotti da ogni richiesta scritta.

L'ex coniuge titolare di assegno divorzile ha diritto a una quota del TFR (il 40% riferito agli anni di matrimonio): la pagina su TFR e reversibilità all'ex coniuge spiega quando e come.